税种

出租非住房

出租住房

备注

增值税

5%

1.50%

采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

城建税

7%（市区）5%（县城）、1%（镇）或0（不在镇、县城和市区的）

教育费附加

教育附加3%，地方教育附加：2%。

（财税〔2016〕12号）第一条规定：“将免征教育费附加、地方教育附加……的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元……的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元……的缴纳义务人。

房产税

12%

4%

印花税

1‰

免

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定：“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

个人所得税

20%

10%

注：河北省2019年6号公告：在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。具体适用比例由市税务机关确定。

注：

财税2019年13号文件：2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

广州市代开发票流程：广州市个人新发生的出租行为，出租人应自发生出租行为之日起20日内到房屋所在地的代征单位办理出租房屋的申报登记，并提供以下资料（原件及复印件，原件经核对后退回出租人）：（1）房屋租赁合同；（2）出租房屋的房地产权证书或者其他合法权属证明（房屋转租的，提供承租时签订的租赁合同）；（3）出租人的身份证、护照或其他合法证件；（4）承租人的身份证件。申报登记后，出租人变更租金或终止租赁行为，应在变更租金或终止租赁行为20日内，到代征单位办理变更登记手续。建议携带上述资料到房屋所在街道所属的出租屋管理中心办理。

北京市代开发票流程：

　一、个人出租房屋代开发票资料

　　1、房主身份证复印件，非房主本人上门办理，需提供房主授权委托书及受托人身份证复印件

　　2、承租方身份证复印件或企业营业执照副本复印件

　　3、租赁协议复印件

　　4、房屋证明材料，包括房本、购房合同、拆迁安置协议的原件或复印件

　　二、税率说明

　　1、月租金十万元（不含税）以下：

　　住宅：综合税率2.5%（其中房产税2%，个人所得税0.5%）

　　非住宅：综合税率7%（其中房产税6%，个人所得税1%）

　　2、月租金十万元（不含税）以上：

　　住宅：综合税率4%，其中房产税2%，个人所得税0.5%，增值税1.5%

　　非住宅：综合税率12%，其中房产税6%，个人所得税1%，增值税5%

　　三、办税流程

　　1、办税地点为北京经济技术开发区隆庆街甲3号一层办税大厅，提交上述相关材料，现场领取并填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》（代开增值税普通发票填写）、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（代开增值税专用发票填写）、《个人代开出租房屋发票说明》进行纳税申报，申报完成后进行现场刷卡缴税或去银行端缴款。

　　四、温馨提示

　　1、所有提交的材料均需原件的复印件，按1：1比例复印 。

　　2、代开增值税普通发票的缴费目前仅支持刷银联的银行卡或去银行端缴费，代开增值税专用发票的缴费目前仅支持银行端缴费。